Вход в аккаунт

Вы здесь

Налоговый и отчетный периоды. Налоговая декларация

Налоговый и отчетный периоды. Налоговая декларация

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Таким образом, понятие налогового периода имеет значение для точного определения налоговой базы и суммы налога, а понятие “отчетного периода” - для сроков расчетов авансовых платежей и представления налоговых деклараций.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статья 80 НК РФ определяет понятие “налоговой декларации” следующим образом:

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Указанные правила распространяются также на порядок декларирования данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой налогов и сборов, поступающих в эти фонды, разрабатывают формы и порядок заполнения налоговых деклараций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ налоговая декларация за прошедший налоговый период (календарный год) должна быть представлена:

  • налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики -индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. На момент выхода книги форма декларации и порядок ее заполнения МНС РФ не утверждены. Исходя из практики последних лет с большой долей вероятности можно предположить, что соответствующий приказ МНС РФ появится в апреле 2003 года – за несколько дней до даты представления декларации за первый отчетный период (первый квартал 2003 года).

Налоговые ставки

Статьей 346.20 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

  • в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов;
  • в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Размер ставки налога является одним из основных элементов, учитываемых как при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения, так и при выборе объекта налогообложения. Кроме того, следует учитывать и другие факторы – вероятность нарушения условий, установленных статьей 346.12 НК РФ, необходимость сокращения работников бухгалтерии при переходе на упрощенную систему налогообложения, состав доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и при обычном режиме налогообложения.

Исходя из указанных ставок, можно заключить, что для организаций, имеющих рентабельность продукции (отношение прибыли к себестоимости товаров работ или услуг) меньше 40%, более выгодной является уплата налога с доходов организации, если больше – то с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Поясним это на примере.

Организация № 1 предполагает в 2003 году получить общий доход в размере 50 млн. руб., расходы принимаемые для целей налогообложения составят 30 млн. руб.. Следовательно, и по первому и по второму варианту она должна будет уплатить налог в размере 3 млн. руб. (50 х 6% = (50-30) х 15%). Варианты идентичны. Поэтому наиболее предпочтительным можно считать второй – при условии, что упрощенную систему налогообложения предполагается применять и далее. Рентабельность – 40%.;

Организация № 2 предполагает получить доходы в размере 50 млн. руб. при уровне расходов 28 млн. руб. Сумма налога по первом варианту будет равна 3 млн. руб. (см. расчет, приведенный выше), а по второму – 3,3 млн. руб. ((50-28) х 15%). Очевидно, что более выгодным является первый вариант. Рентабельность – 44 %;

Организация № 3 предполагает получить доходы в размере 50 млн. руб. при уровне расходов 32 млн. руб. Сумма налога по первом варианту будет равна 3 млн. руб. (см. расчет, приведенный выше), а по второму – 2,7 млн. руб. ((50-32) х 15%). Предпочтительнее выглядит второй вариант. Рентабельность – 36%.

Загрузить работу целиком>>>

 

Рейтинг@Mail.ru Индекс цитирования